Повернення податку на капітальний дохід у Швейцарії: як працює Verrechnungssteuer і що потрібно знати українцям

У Швейцарії податок на капітальний дохід (Verrechnungssteuer) автоматично утримується з дивідендів, процентів, частини страхових виплат і лотерейних виграшів. Його особливість у тому, що попри високу ставку 35%, для резидентів країни цей податок не є остаточним. Якщо всі доходи та активи задекларовані, утримані кошти повертаються або зараховуються при остаточному податковому розрахунку.

У статті пояснюємо, як саме працює цей податок, кому повертається, які правила діють у випадку спадщини чи співвласності й які помилки найчастіше призводять до втрати повернення.

Що таке Verrechnungssteuer

Verrechnungssteuer — це утримуваний федеральний податок на капітальні доходи, який стягується безпосередньо під час виплати. Його головна функція — забезпечити повне та коректне декларування доходів і активів.

На які доходи він поширюється:

• процентні доходи з банківських рахунків;
• дивіденди від швейцарських компаній;
• виграші у швейцарських лотереях;
• деякі рентні та пенсійні виплати;
• певні страхові виплати у формі капіталу.

Ставки податку:

• 35% — дивіденди, проценти, виграші;
• 15% — окремі пенсійні та рентні виплати;
• 8% — визначені страхові виплати.

Утримання здійснює банк, страхова або емітент акцій, незалежно від статусу платника.

Навіщо існує цей податок

Verrechnungssteuer — це не покарання, а інструмент контролю. Держава повертає утримані кошти лише тоді, коли людина самостійно декларує всі активи та доходи. Якщо ж дохід приховується, податок не повертається — і таким чином держава фактично отримує компенсацію за недекларування.

Хто має право на повернення

Резиденти Швейцарії мають право на повне повернення Verrechnungssteuer, якщо:

1. усі рахунки, інвестиції та доходи задекларовані;
2. декларація подана вчасно;
3. немає боргів, які можуть бути списані за рахунок VSt.

Повернення відбувається автоматично при остаточному розрахунку податків — через залік (Verrechnung) у Schlussabrechnung.

Грошове повернення можливе тоді, коли взаємозалік не потрібен.

Бухгалтер заповнює податкову декларацію. Робочий процес пов’язаний із розрахунком податків у Швейцарії.

Автор: Mehaniq / Shutterstock

Як працює механізм повернення: практичний приклад

• Ви отримуєте CHF 1 000 процентів.
• Банк виплачує вам CHF 650.
• CHF 350 перераховуються до федерації як Verrechnungssteuer.
• Ви декларуєте повні 1000 CHF у податковій декларації.
• Кантон або федерація повертають вам CHF 350 повністю.

Механізм простий — але лише за умови правильного декларування.

Повернення податку у спадкових спільнотах (Erbengemeinschaft)

Після смерті особи всі спадкоємці формують спадкову спільноту. Доходи від спадкового майна й надалі обкладаються утримуваним податком, але їх можна повернути.

Основні правила:

• подається спільна податкова заява спадкової спільноти;
• у багатьох кантонах використовується спеціальна форма (наприклад Formular 3);
• заяву подають у кантон, де проживала померла особа;
• кошти повертають згідно з частками спадкоємців;
• якщо спадкоємці живуть у різних кантонах, їхні частки передаються до відповідних податкових служб.

У кожному кантоні можливі свої технічні вимоги та формуляри.

Повернення податку у разі спільного володіння майном (Miteigentümergemeinschaft)

Якщо майном володіє кілька осіб, вони утворюють співвласницьку спільноту. Повернення податку можливе лише після подання спільної декларації всіх співвласників, а кошти розподіляють відповідно до часток кожного.

Правила та формуляри можуть відрізнятися між кантонами.

Що потрібно знати українцям у Швейцарії

Багато українців у Швейцарії, які вперше отримують процентні доходи або дивіденди, помилково вважають, що утримані 35% — це остаточний податок. Насправді:

• це авансовий податок, який повертається;
• для повернення треба лише правильно подати декларацію;
• пропущений термін або неповна інформація призводять до втрати права на повернення;
• у складних випадках (спадщина, співвласність) потрібні додаткові форми.

Правильне декларування дозволяє уникнути фінансових втрат і гарантує повне повернення коштів.

Типові помилки, які позбавляють права на повернення

1. Недекларування банківських рахунків або інвестицій.
2. Декларування лише фактично отриманої суми (650 CHF), а не повної (1000 CHF).
3. Пропуск терміну подання декларації.
4. Невірне оформлення спадкових або співвласницьких спільнот.
5. Відсутність підтверджуючих документів щодо іноземних доходів.
6. Наявність податкових боргів, які автоматично компенсуються VSt.

Офіційні джерела

• Eidgenössische Steuerverwaltung (ESTV) – Verrechnungssteuer
• https://estv.admin.ch
• Kanton Bern – Rückerstattung der Verrechnungssteuer (Formular 3)
• https://sv.fin.be.ch
• ESTV ePortal – електронні форми та подання заяв
• https://www.estv.admin.ch/estv/de/home/estv-eportal.html